本研究の目的は，「（取得）のれんの「規則的償却＋減損処理」vs. 「損処理のみ（非償却）」という会計基準を巡る世界的な論争の解決に貢献をすることである。本研究では、のれんの会計処理に関する理論的研究・実証研究を包括的に調査・整理した上で、
作成者（3018社）及び利用者（673名）に質問票調査を実施して、対立の原因が理論的及び現実認識の両方における相違にあることを指摘した。質問票調査の結果、IASB及びFASBにおける議論とは異なり、利用者も約60％が規則的償却＋減損という処理を支持していることが明らかとなった。