会計システムの類型を捉えるため、会計上の事実、会計システム、財務諸表の三つの関連性をあげることができる。物価変動会計の基本的な視点の検討にあたり、歴史的原価主義の根拠、貨幣的評価の公準、会計主体の問題が検討されている。