会計における倫理的な観点の必要性について論じるために、あえてもう一方の極致ともいえる、倫理的な観点を持たない会計とはどのような方向に行き着く可能性があるかを探るために、マキアヴェッリの『君主論』および中国の『韓非子』をとりあげて、これらから得られる示唆について論じた。その結果、会計倫理のない会計においては、非常に詳細な細則的な規定を設け、会計人個人が自身の考えや判断を取り入れないような会計の仕組みが確立してしまう可能性があるという結論に至った。