連結財務諸表を作成するにあたっては、まず、連結の対象となる法人（連結の範囲）を特定しなければならない。医療法人は、第三者から出資を受けることを想定しておらず、その最高意思決定機関である社員総会も一人一議決権の原則がとられている。このため、法人に対する出資割合を判断基準として連結の範囲を決定することはできない。この論文では、医療法人グループにおける連結の範囲を画定するにあたって、支配力基準の考え方を利用することの意義とその限界について検討した。